Министерство по налогам и сборам в проекте изменений в Налоговый кодекс на 2026 год предлагает повысить порог дохода для взимания повышенного подоходного налога в 25%, а также ввести третий налоговый порог. Законопроект появился в базе данных Национального правового интернет-портала.
Сейчас в Беларуси действует налоговый порог в 220 тыс. рублей. При его превышении физлица должны платить подоходный налог в 25% с суммы превышения.
В проекте изменений в НК предлагается взимать повышенный налог в 25% с суммы доходов от 350 до 600 тыс. рублей, а с суммы свыше 600 тыс. рублей — налог по ставке в 40%.
Также в проекте прописано, что если беларусский налоговый агент начисляет доход в указанных суммах иностранному гражданину или лицу без гражданства, постоянно не проживающему в Беларуси, он должен производить исчисление подоходного по указанным ставкам.
В проекте содержится норма, которая предполагает, что удержание и перечисление в бюджет подоходного налога с физлиц по ставкам 25% и 40% производятся налоговым агентом при фактической выплате такого дохода физлицу. При этом физлица не освобождаются от предоставления налоговой декларации.
Проектом уточняется перечень доходов, которые учитываются при расчете суммы доходов для применения повышенной ставки. В него входят:
- доходы в рамках трудовых отношений (заработная плата, иные выплаты работникам, установленные законодательством, коллективным договором, соглашением, иными локальными правовыми актами, трудовым договором);
- подлежащие налогообложению подоходным налогом с физических лиц компенсации, начисленные нанимателем работнику в размерах, превышающих предельные размеры или нормы выплаты таких компенсаций, установленные законодательством, в том числе в виде возмещения расходов на служебные командировки, компенсаций за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие);
- доходы, начисленные налоговым агентом лицу, с которым прекращены трудовые отношения, в рамках законодательства о труде;
- доходы по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, создание, использование объектов интеллектуальной собственности, отчуждение имущественных прав на них, роялти;
- дивиденды;
- проценты по займу, предоставленному плательщиком налоговому агенту;
- суммы превышения возвращаемых налоговым агентом плательщику денежных средств над суммой ранее переданных плательщиком такому налоговому агенту средств на возвратной или условно возвратной основе, в том числе по договору займа;
- доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества;
- компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику;
- доходы адвокатов от осуществления адвокатской деятельности;
- доходы нотариусов от осуществления нотариальной деятельности в нотариальных конторах;
- вознаграждения членам наблюдательного совета (совета директоров).
При определении налоговой базы для повышенного подоходного налога предлагается не учитывать доходы, не перечисленные в указанном перечне, а также:
• пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, за исключением пособия по временной нетрудоспособности (в том числе пособия по уходу за больным ребенком), выплачиваемые из средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, начисляемые нанимателем работнику в соответствии с законодательством;
• доходы в виде страховых взносов (страховых премий), оплаченных нанимателем за счет собственных средств в пользу работника:
- по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством;
- по договорам добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии;
- по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки работника за границу при направлении его в служебную командировку;
- доходы в виде страхового обеспечения (страховой выплаты) по договорам страхования, заключенным со страховыми организациями Республики Беларусь;
• безвозмездная (спонсорская) помощь, материальная или иная помощь, начисленные нанимателем работникам:
- нуждающимися в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, или на оказание медицинской помощи их детям-инвалидам либо детям до восемнадцати лет;
- в связи с чрезвычайными ситуациями природного и (или) техногенного характера;
- иные доходы от налоговых агентов, не признаваемые объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц.
Проект изменений в Налоговый кодекс еще предстоит рассмотреть Палате представителей.