Опубликован договор с Россией о косвенном налогообложении

Сегодня на Национальном правовом интернет-портале опубликован договор с Россией об общих принципах налогообложения по косвенным налогам.

В документе оговорено, что договор распространяется на законодательство сторон об НДС и акцизах. Он не затрагивает другие налоги и сборы. Налогоплательщики при этом должны руководствоваться законодательством Беларуси и России, а не положениями договора.

Договором утвержден минимальный перечень подакцизных товаров, а также минимальные ставки акцизов на них на 2023 и 2024 годы. Ставки номинированы в российских рублях. Соответствие ставок беларусской стороны, которые будут номинироваться в беларусских рублях, будет устанавливаться путем пересчета по курсу российского центробанка на 1 сентября года, предшествующего году применения ставок акцизов. С 2025 года ставки в российских рублях будут индексироваться на ожидаемый уровень инфляции.

В перечень подакцизных товаров включены:

• Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 1,2 процента (за исключением спиртов, виноматериалов, зернового дистиллята, пива, вин, игристых вин (шампанских), а также иной алкогольной продукции, изготавливаемой без добавления этилового спирта, в том числе ректификованного, и (или) спиртованных виноградного
  и (или) плодового сусла, дистиллятов, крепленых вин);
• Табак трубочный, курительный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции);
• Сигары;
• Сигариллы;
• Сигареты, папиросы;
• Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания;
• Жидкость для электронных систем доставки никотина, которой признается любая жидкость с содержанием жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для использования в электронных системах доставки никотина, или жидкости для электронных систем курения, которыми признаются вещества, находящиеся в жидком состоянии (в том числе их смеси, содержащие пропиленгликоль, глицерин, никотин, пищевые ароматизаторы, пищевые красители), предназначенные для использования в электронных системах курения;
• Электронные системы доставки никотина, которыми признаются электронные устройства, используемые для преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем, или электронные системы курения, которыми признаются электронные устройства, используемые для преобразования путем нагревания жидкости для электронных систем курения в аэрозоль;
• Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• Автомобильный бензин;
• Дизельное топливо.

Договором утвержден перечень случаев освобождения или предоставления льгот по уплате акцизов.

Наднациональный налоговый комитет, создание которого предусмотрено договором, сможет изменять перечень подакцизных товаров, а размер минимальных ставок на них, а также перечень освобождений и льгот, порядок индексации минимальных ставок.

В отношении НДС договором утверждены перечни:

• категорий налогоплательщиков, освобождаемых от налога на добавленную стоимость;
• операций (оборотов), освобождаемых от налога на добавленную стоимость;
• операций (оборотов), облагаемых налогом на добавленную стоимость по пониженной ставке (за исключением нулевой ставки);
• операций (оборотов), облагаемых налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Договор предусматривает сохранение обеими сторонами нулевого НДС при ряде экспортных операций.

Документом определен и лимит выручки на 2023 для организаций и ИП для освобождения от уплаты НДС. В России НДС можно будет не платить, если выручка организаций и ИП не превышает 270 млн российских рублей, а в Беларуси лимиты согласованы на уровне 3 млн для организаций и 1 млн рублей — для ИП.

Надналоговый комитет будет принимать решения об изменении утвержденных перечней, связанных с НДС, а также давать сторонам разрешение на временные меры, которые противоречат положениям договора в отношении НДС. Такие меры могут вводиться на срок до 6 месяцев.

В договоре также прописан порядок создания и функционирования Интегрированной системы администрирования косвенных налогов. Кроме того, определены порядок и условия предоставления межгосударственных бюджетных трансфертов Беларуси. Речь идет о компенсации налогового маневра РФ.